Как списать неудержанный НДФЛ

Причины возникновения неудержанного НДФЛ

• Выплата доходов без налогового удержания
• Невозможность удержать налог из доходов работника
• Ошибки в расчетах при выплате доходов
• Выплата доходов в натуральной форме

Порядок действий при невозможности удержать НДФЛ

Обязательные шаги:

1. Уведомить налоговый орган о невозможности удержания
2. Указать сумму неудержанного налога в отчетности
3. Взыскать сумму с работника в добровольном порядке
4. При невозможности взыскания - списать долг

Сроки уведомления налоговой

Тип дохода	Срок уведомления
Заработная плата	До 1 марта следующего года
Иные выплаты	В течение месяца с момента выплаты

Отражение в отчетности

• Форма 2-НДФЛ с признаком "2" (невозможность удержания)
• Раздел 1 расчета 6-НДФЛ с указанием неудержанной суммы
• Пояснительная записка при значительных суммах

Бухгалтерский учет неудержанного НДФЛ

Операция	Проводка
Начисление задолженности	Дт 73 Кт 68.1
Списание безнадежной задолженности	Дт 91.2 Кт 73

Основания для списания

• Истечение срока исковой давности (3 года)
• Невозможность взыскания (увольнение, смерть)
• Признание долга безнадежным

Налоговые последствия

Аспект	Последствия
Налог на прибыль	Не уменьшает налоговую базу
НДФЛ	Остается обязанностью работника

Документальное оформление

1. Акт инвентаризации расчетов
2. Приказ руководителя о списании
3. Бухгалтерская справка-расчет
4. Документы, подтверждающие невозможность взыскания

Риски и ответственность

• Штраф за непредставление уведомления - 200 руб. за каждый документ
• Возможность взыскания налога с налогового агента
• Налоговая проверка при значительных суммах

Заключение

Списание неудержанного НДФЛ требует строгого соблюдения процедур уведомления налоговых органов и правильного документального оформления. Важно своевременно отражать такие ситуации в отчетности и предпринимать меры по взысканию задолженности с работников.